免抵退办法不得抵扣的进项税额是什么，免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额

来源：整理时间：2022-12-03 14:32:43 编辑：金融知识手机版

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1，免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额
2，购进免税货物不得抵扣的增值税出口货物不得免抵和退税税额
3，免抵退税不予免征和抵扣税额是指什么东东啊完全不理解它的概念
4，什么是免抵退税不得免征和抵扣的税额
5，免抵退税不得免征和抵扣税额转厂

1，免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额

不要转出的比较得出就是当月应退税额

因为增值税为价外税，他本身就不含增值税。所以，不能抵扣

负数即为结转下期不得免征和抵扣税额抵减额，即为下个月的“期不予免征和抵扣税额抵减额余额”当然不用转出。

免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额

2，购进免税货物不得抵扣的增值税出口货物不得免抵和退税税额

购进免税货物不得抵扣的增值税、出口货物不得免抵和退税税额是要计入成本费用的，因为此业务产生的增值税是不能抵扣的，所以计入成本费用。比如说购进的存货用作在建工程，那么该货物的进项税额不得抵扣，该进项税额就计入了在建工程的成本职工。增值税是否要作为成本，要根据具体的业务流程判断。

额

购进免税货物不得抵扣的增值税出口货物不得免抵和退税税额

3，免抵退税不予免征和抵扣税额是指什么东东啊完全不理解它的概念

免税，就是不用纳税。比如农民出售自己的农作物等。退税，是先缴纳税，一段时间后，国家再返还给你。比如出口货物退增值税。不予免征和抵扣税额是指不能够免抵的税务，是需要缴纳的税。比如出口退税率为13%，则剩余的4%就是不予免征和抵扣税额。

就是征税与退税的差额.征税是17%,而退税率是13%,那就有4%是不予免征和抵扣税额了.

别想那么复杂：你这样理解：这笔进口原材料，就是从来都不应该要在增值税的环节里面出现，所以在进项、销项环节都将其剔除，你就当他是天上掉下来的一笔原材料，从未走过你的帐就对了。

免抵退税不予免征和抵扣税额是指什么东东啊完全不理解它的概念

4，什么是免抵退税不得免征和抵扣的税额

最佳答案安雅朋友的说法我不敢苟同。在一般贸易出口的情况下是没有“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”的。安雅所说的就是一般贸易下的出口业务。且免抵额等计算数据有误。如：免抵额应为：10.50万元(如果50万内销额是不含税的话) 书本的对此的解释可以会比较抽象，对没接触过免抵退的人会难于理解，我以自已的文字组织来尽力解释这个名词。先说一下“免抵退税不得免征和抵扣税额”。我国对出口货物实行出口免税政策，也就是税率为O。但实务中并不是真正的O税率，而是低税率。比如税率为17%，可实务中并不是按17%计算退税额，还有一个退税率13%（比如），那另外4%就是应该要交纳的增值税，税法上称之为“免抵退税不得免征和抵扣税额”。（对此，有的人可能会疑问：退税退的是进项税，那怎么按出口销售额为依据来计算呢？这样不就等于退销项税了吗？回答这问题需要对“免抵退”政策进行剖析，需要较大的篇幅，再此不述） “免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”？故名思义，就是可以抵减“免抵退税不得免征和抵扣税额”的税额。哪一部份的税额可以抵减“免抵退税不得免征和抵扣税额”呢？我国对进料加工的进口业务不征收进口环节的增值税和消费税。但这些进口料件的价值在料件复出口时已经包含出口销售额里了，在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”时也就包含该部份的税额，所以必须扣减。故称为“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。计算公式为：（以上面举例的税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 进料加工免税进口料件的组成计算价格 * （征税率17% - 退税率13%） “进料加工免税进口料件的组成计算价格”的计算方法在“购进法”和“实耗法”下各不相同。在此已回答完你的提问，所以不想再说了。这样你能明白不？对我有帮助 73回答时间：2008-2-2 13:58 | 我来评论原问题链接：http://wenwen.sogou.com/z/q659363695.htm?an=0&si=4 想要学习会计出口业务的，可加入Q群62220559

5，免抵退税不得免征和抵扣税额转厂

入成本！

实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)按规定计算的当期出口物资不得免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本借：主营业务成本贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出)。

一、“免、抵、退”税的概念实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。“免、抵、退”税的概念与以往的提法基本相同，准确理解“免、抵、退”税的概念，必须注意以下几个要点：（1）“免、抵、退”税办法与免税办法既有相同之处，又有本质区别，相同之处在于最后的出口销售环节免征增值税，主要区别在于对出口货物进项税额的处理截然不同：“免、抵、退”税办法作为一种出口退税管理办法，在对出口货物进项税额准予抵顶内销货物的应纳税额的同时，对在当月内抵顶不完的部分予以退税；而免税办法对出口货物不征不退，即出口环节免税，对出口货物进项税额也不予退税。（2）“免、抵、退”税中的抵税是指抵顶内销货物的应纳税额，在具体计算公式上与计征增值税应纳税额时当期销项税额抵扣当期进项税额既有形式上的相似之处，但更有本质上的区别，其本质区别是：“免、抵、退”税中抵税的抵顶对象是内销货物的应纳税额，而计算应纳增值税时的抵扣对象是当期进项税额。（3）实行“免、抵、退”税办法的生产企业，必须同时具备三个条件：一是独立核算；二是经主管国税机关认定为增值税一般纳税人；三是具有实际生产能力。（4）实行“免、抵、退”税办法的出口货物的范围，是指生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物，对生产企业出口非自产货物的管理办法，国家税务总局将另行规定。（5）对增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税（不征不退）办法。（6）“免、抵、退”税只涉及增值税一个税种,对生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。二、“免、抵、退”税的计算生产企业出口货物“免、抵、退”税的计算，是正确执行生产企业“免、抵、退”税政策的重要环节。“免、抵、退”税计算较为复杂，其计算的复杂性具体表现在4个方面：一是“免、抵、退”税的计税依据是出口货物离岸价。“免、抵、退”税办法的计算原理是从“先征后退”税办法的计算原理演变而来的，“先征后退”税办法是先按出口货物的离岸价征税，在征税时出口货物进项税额给予抵扣，然后再按出口货物的离岸价计算退税。因此，“免、抵、退”也是以出口货物离岸价作为计税依据来计算免抵退税额。二是在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出进成本。三是当期应退税额、免抵税额的计算过程比较复杂，需先计算当期期末留抵税额，通过当期免抵退税额与当期期末留抵税额比较大小，确定当期应退税额及计算免抵税额。四是有进料加工复出口业务的出口企业在计算免抵退税额时，先要计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税不得免征和抵扣税额。（一）“免、抵、退”税的计税依据 “免、抵、退”税的计税依据是正确计算免抵税额和应退税额的基础。生产企业出口货物免抵退税额的计算依据是出口货物离岸价和出口货物退税率。出口货物离岸价(FOB)以出口企业开具出口发票上的离岸价格为准（如为委托代理出口的，出口发票可能是委托方开具的或受托方开具的），这是这次改进生产企业出口货物 “免、抵、退”税管理办法的新规定。原来的“免、抵、退”税计税依据是海关报关单上注明的出口货物离岸价，由于报关单上的出口货物离岸价经常与出口货物实际成交价格不一致，给“免、抵、退”税计算带来诸多不便。因此，新的“免、抵、退”税办法规定的计税依据改为出口发票上的离岸价格。若出口发票不能如实反映出口货物离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，否则，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等；若申报数与实际支付数有差额的，则在下次申报退税时予以调整(或年终清算时一并调整)。（二）“免、抵、退”税的计算方法 “免、抵、退”税中的免抵退税额、应退税额和免抵税额要分以下三步逐项计算：第一步，计算期末留抵税额。期末留抵税额是计算应退税额和免抵税额的重要依据。“当期期末留抵税额”的计算，在实际工作中是通过当期《增值税纳税申报表》中的有关栏目计算出来的，其计算原理是通过当期应纳税额的计算公式：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)，所计算出的结果小于0时，说明仍有未抵顶（或抵扣）完的进项税额，其绝对值即为当期期末留抵税额；所计算出的结果大于0时，说明已没有未抵顶（抵扣）完的税额，此时，当期期末留抵税额为0。当期应纳税额计算公式中的免抵退税不得免征和抵扣税额，是指当出口货物征、退税率不一致时，因退税率小于征税率而导致部分出口货物进项税额不予抵扣和退税，需从进项税额中转出进成本的税额。对涉及使用免税购进原材料（如进料加工业务）的生产企业，还要根据免税购进原材料价格（如进料加工业务的进口料件组成计税价格）和出口货物征、退税率之差计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。具体计算公式为：免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退不得免征和抵扣税额抵减额。免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)。第二步，计算免抵退税额。其计算公式为：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额。公式中的免抵退税额抵减额是指企业生产出口货物时使用了进料加工免税进口料件或国内购进免税原材料，在计算免抵退税额时应予以抵减。其计算公式为：免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。其中，免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。进料加工免税进口料件的组成计税价格=进口货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税第三步，计算当期应退税额和免抵税额。免抵退税的计算过程是先计算应退税额，再由免抵退税额减去应退税额计算出免抵税额。当期应退税额是通过当期期末留抵税额与免抵退税额比较大小来确定的，当期应退税额和免抵税额具体计算公式如下：（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，说明当期期末留抵税额与出口货物进项税额抵顶内销货物应纳税额末抵顶完的部分(即当期应退税额)相一致。此时，当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，说明期末留抵税额中除了出口货物进项税额抵顶内销货物应纳税额末抵顶完的部分(即当期应退税额)外,还含有库存原材料、产成品等的进项税额，所以这时不能把期末留抵税额作为应退税额，应退税额最多只能为免抵退税额，而不能超过免抵退税额。因此，当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额；当期免抵税额=0。这种情况下，将免抵退税额全部作为应退税额，即把出口货物进项税额抵顶内销货物应纳税额末抵顶完的部分和当期应免抵税额都计算到当期应退税额中去了，这时，当期免抵税额应为零。（三）“免、抵、退”税计算的特殊规定 “免、抵、退”税办法是一种政策性强、操作复杂的出口退（免）税管理方法。为加强小型出口企业和新发企业和新发生出口业务的生产企业的退税办法作了特殊规定：自发生首笔出口业务之日起12个月内发生的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；对未抵顶完的税额，结转下期继续抵扣，12个月后仍抵扣不完的，从第13个月开始再按免抵退税计算公式计算办理退税。三、“免、抵、退”税的计算举例以下举三种不同情况的例子帮助理解“免、抵、退”税的计算公式。（一）没有使用免税购进料件且征退税率一致，当期期末留抵税额小于当期免抵退税额的计算举例。 [例一] 假设当期全部进项税额100万元，生产产品当期全部销售，内销500万元，出口销售额折算成人民币500万元，没有期初、期末库存原材料，出口货物的征、退税税率均为17%。（1）计算期末留抵税额由于出口货物的征、退税税率一致，所以当期免抵退税不得免征和抵扣税额=0 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)=500×17%-（100-0）=85-100=-15万元当期期末留抵税额=当期应纳税额的绝对值=15万元（2）计算免抵退税额由于没有使用免税购进料件，所以，免抵退税额抵减额=0 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额=500×17%-0=85万元（3）计算应退税额、免抵税额因为15<85，即：当期期末留抵税额所以，当期应退税额=当期期末留抵税额=15万元当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=85-15=70万元（二）没有使用免税购进料件且征退税率一致，当期期末留抵税额大于当期免抵退税额的计算举例。 [例二] 假设当期全部进项税额240万元生产产品：内销500万元，占1/3 出口销售额折算成人民币500万元，占1/3 库存产品，占1/3 出口货物的征、退税税率均为17% （1）计算期末留抵税额由于出口货物的征、退税税率一致，所以当期免抵退税不得免征和抵扣税额=0 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额) =500×17%-（240-0）=85-240=-155万元当期期末留抵税额=当期应纳税额的绝对值=155万元（2）计算免抵退税额由于没有使用免税购进料件，所以，免抵退税额抵减额=0 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额=500×17%-0=85万元（3）计算应退税额、免抵税额因为155>85，即：当期期末留抵税额>当期免抵退税额，所以，当期应退税额=当期免抵退税额=85万元，当期免抵税额=0。（三）使用免税购进料件且征、退税率不一致的综合计算举例。 [例三]假设生产企业有进料加工复出口业务，征税率17%，退税率13%，当期全部进项税额300万元，“进料加工”免税进口料件到岸价200万美元，内销1，000万元，出口300万美元，假设外汇牌价1美元=8.3元。（1）计算期末留抵税额由于使用了免税购进料件，因此，在计算当期期末留抵税额时，要先计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税不得免征和抵扣税额。 ①免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）= 200×8.3×(17%-13%)=66.4万元 ② 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=300×8.3×(17%-13%)-66.4=33.2万元 ③当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）=1000×17%-（300-33.2）=-96.8万元当期期末留抵税额=当期应纳税额的绝对值=96.8万元（2）计算免抵退税额 ①免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率=200×8.3×13%=215.8万元 ②当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额=300×8.3×13%-215.8=107.9万元（3）计算应退税额、免抵税额因为96.8<107.9，即：当期期末留抵税额所以当期应退税额=当期期末留抵税额=96.8万元当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=107.9-96.8=11.1万元

这个取决于你们工厂的性质，是来料加工还是进料加工，还是一般贸易，另外你所指的是广义转厂还是狭义转厂，不同情况下的账务处理是不同的。可参考下面的资料，做好定位：http://cache.tianya.cn/techforum/content/141/563751.shtml希望能帮到你

①免抵退中不能免抵额=出口完税价（人民币）*（17%-退税率）关键理解就是（17%-退税率）这部分，这部分差额不能扣除是因为在会计上做了进入“主营业务成本”的处理：借：主营业务成本贷：应交税金——应交增殖税（进转出）由于在成本中可以抵扣，所以在税金里面就不能在重复抵扣了所以“免抵退中不能免抵额”就要在当期计算“免抵退”时候在“抵税”环节中从当期进项税中减出来。 ②免抵退税不得免征和抵扣税额它的计算公式是：免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）这两个公式分别看都比较难理解，但是将两个公式合并后就成为：免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）-免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率） =（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料价格）×（出口货物征税率－出口货物退税率）。这样，“不得免征和抵扣的税额”就表现得比较明晰起来，也就是从认定的出口销售额中，剔除掉免税购进的原材料价款后的剩余部分对应的征退税差额。为什么这样计算？原因有以下三个：第一、免税购进材料本身不包含进项税，所以不应该计算免征和抵扣税额，因此要予以剔除；第二、因为出口货物实际消耗的材料物资对应的进项税额无法准确确定，因此计算免抵退税额时采用人为设定其进项税额是按照销售额的一定比例计算，这个比例就是定公式中的退税率；第三，基于第二条同样的理由，因为无法直接计算应退税额，所以变通的办法，先来计算不得免征和抵扣的税额，并以此作为间接计算免抵退的一个中间数据