国税局如何加强企业所得税管理，如何加强企业所得税优惠政策后续管理的思考

来源：整理时间：2022-12-31 06:31:02 编辑：金融知识手机版

1，如何加强企业所得税优惠政策后续管理的思考

完善企业所得税优惠政策后续管理的思考和建议：实际上减免税管理中存在上述问题的主要原因有两个方面：一是纳税人受利益的驱使，千方百计获取国家减免税，另一方面是现在征管量大面广，自上而下安排的各种工作堆在管理员面前，仅是完成上级的工作基层都有些难以招架，再加上管理人员综合素质参差不齐，管理方法和手段落后，思想认识不到位等因素，减免税管理中的缺位问题较为突出，影响着税收优惠政策的最终贯彻落实。 1、加强减免税企业日常管理，做好事中监督税收管理员要结合日常户籍巡查、发票检查、评估、检查或其他涉税事项的调查，加强减免税企业经营情况、重大事项变化的监督检查。《税收减免管理办法》明确规定，“税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对纳税人减免税事项进行清查、清理，加强监督检查”，所以，事中的巡查监管能及时发现纳税人减免税政策执行中存在的问题，并及时作出判断和处理，既减少了税收执法风险，又能及时提醒纳税人按政策规定经营，给纳税人造成不应有的损失，从另一方面也保护了纳税人的合法益。 2、加强税收优惠政策的后续管理，做好事后监督首先是对优惠政策到期企业的后续监督。除了对减免税期满后的纳税人要及时通知其恢复纳税，按照税收法律规定如实进行财务核算，按时按实办理纳税申报，还要在所得税检查时，将恢复征税企业作为检查重点，对其收入和成本费用重点检查，同时比较企业利润在征免税期是否发生较大变化。其次对备案类减免税企业，要逐户登记备案台帐外，还应加强对备案纳税人的实地核查，税收管理员要对纳税人备案的项目和实际经营项目进行核实，将纳税人账面收入、利润与年度纳税申报表核对，防止纳税人弄虚作假，对需要备案的资质证书要注意核对证书内容、有效期，以便于纳税人减免税条件发生变化能第一时间掌握，主动采取应对措施，最大程度降低执法风险。

如何加强企业所得税优惠政策后续管理的思考

2，如何加强所得税预缴管理

以加强预缴管理为手段，保障税款及时足额入库个别企业在平时所得税预缴时，往往采取故意少申报利润的手段，达到占用资金的目的。因此，必须加强对预缴所得税的管理，参照企业上年度实际缴纳的所得税额和行业平均盈利率，对指标异常的企业进行纳税评估。税务机关要加强日常辅导监督，寓管理于服务之中，对企业存在的问题，漏洞及时检查纠正，促使企业及时正确申报。一是采取有针对性的措施进一步提高纳税人自行申报的质量，如对新办企业财会人员进行所得税政策宣传、辅导和培训工作。在年度纳税申报期之前，就新企业所得税政策变化情况对纳税人进行讲解和辅导，使纳税人了解政策规定，做到准确如实申报。二是在企业纳税申报以后，税收管理员要对申报资料的完整性、合法性和基本数据逻辑进行认真审核，对其中适用政策不准确、逻辑计算错误等问题，及时提请纳税人纠正。三是充分发挥税收预警和纳税评估系统的作用，及时筛选出疑点企业，按照既定的程序及时对其进行评估，分析查找出疑点问题的原因，并确保评估和查补税款的及时足额入库，切实堵塞税收漏洞。四是对不具备查账征收的小型企业所得税纳税人，依法采取核定征收的方法，基层税务人员要熟练掌握企业所得税核定征收的方法，确保核定的应纳税额及时足额入库。

企业预缴所得税一般不用调整，到第二年初所得税汇算清缴时在一并调整。调整项目非常繁多，主要为：一、准予扣除的基本项目 1.成本：指生产经营成本； 2.费用：指三项期间费用； 3.税金：指已缴纳的消费税、营业税、城建税、土地增值税、资源税、关税以及教育费附加（简称六税一费） 4.损失：损失是指纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出、已发生的经营亏损和投资损失，以及其他损失。二、准予按规定范围和标准扣除的项目（内容较多，故只列举部分） 1.借款利息支出 2.工资、薪金支出 3.职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 4.公益救济性捐赠 5.业务招待费 6.各类保险基金和统筹基金：按规定比例扣除 7.财产保险和运输保险费用 8.固定资产租赁费 9.坏账损失与坏账准备金 10.企业资产发生永久或实质性损害的损失 11.汇兑损益：生产经营期间的计入当期损益，准予扣除 12.广告费用和业务宣传费三、不准予扣除项目 1、资本性支出； 2、无形资产受让、开发支出； 3、违法经营的罚款、被没收财物的损失； 4、各项税收的滞纳金、罚金和罚款（不包括银行对逾期贷款加收的罚息等行政性罚款）； 5、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分； 6、超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠； 7、各种非广告性质的赞助支出； 8、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。 9、销售货物给购货方的回扣，其支出不得在税前扣除。 10、纳税人的存货跌价准备金短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金，不得扣除。 11、企业已出售给职工个人的住房，不得在企业所得税税前扣除折旧和维修管理费。 12、与取得收入无关的其他各项支出不得扣除。

如何加强所得税预缴管理

3，如何加强所得税管理

2008年新企业所得税法及其实施细则生效，对我们的所得税管理工作又提出了更高的要求。面对新企业所得税法，我们应如何加强企业所得税的管理，是一个全系统都关注的课题，笔者在此抛砖引玉。一、当前企业所得税管理存在的问题及分析 1、国地税争夺管理权。一是2006年出台的二个有关企业所得税管理权限文件及中西部延伸政策，其留给了企业对所得税管理权限进行选择的操作空间，企业会随意变动注册资本中货币资金的比例，选择所得税管理的部门，人为造成国、地税二家的矛盾。二是国地税二家的企业所得税管理程度不同，势必会造成同类纳税人因归属不同的税务机关管辖而出现税负“倚重倚轻”的问题。这一问题若得不到有效解决，将给纳税人以可乘之机，从而滋生蔓延“人往高处走，税往低处流”的不良倾向。 2、企业纳税申报质量不高。一是企业财务人员业务水平不高，有相当一部分企业的财务人员编制不成现金流量表，二是企业与税务机关税收政策相关信息不对称，客观上造成企业不能按税收政策的要求去办理涉税事宜。三是企业财务核算科目与企业纳税申报表项目的对应性差，加上税务机关管理人员能正确辅导或审核填报申报表及财务报表的人员相对缺乏，部分企业财务人员在填报企业所得税纳税申报表时，更是凑都凑不成，只得填个总数交差。 3、纳税评估流于形式。纳税评估粗糙，基本是就（财务报）表到（纳税申报）表，走过场，比日常受理申报的审核好不了多少，收效甚微。究其原因有五：一是纳税评估对财务会计与税收政策水平的要求较高，而县级以下的税收管理人员业务水平相对较低，据笔者调查发现能真正承担起这个纳税评估职责的人数不到2%；二是纳税评估体系本身有待完善，其可操作性亟待提高；三是纳税评估相关的参考指标、宏观数据、评价模型缺乏科学性；四是税务人员的工作不够深入，对企业财务信息掌握不清；五是纳税评估工作没有引起足够的重视，没有设立专职的纳税评估岗位。 4、分类管理没有得到具体落实。在许多地方，对企业纳税人尽管按其经营规模、财务核算水平、经营行业、信誉等级、纳税方式、存续年限等不同标准进行了分类，将纳税人划分为重点纳税人与非重点纳税人、查帐征收与核定征收企业、汇总纳税与就地纳税企业等等，但实际管理却并未按各类别相应的管理要求到位。 5、企业所得税管理手段落后。其表现在所得税征收、管理的各个环节：一是对纳税人申报表的审核手段落后。多年来，对所得税申报表的审核全部依靠人工进行；二是管理环节中对所得税检查方式落后，没有针对性。检查对象的选择也主要依靠人工，没有科学的方法甄别纳税人当年或以前年度所得税申报的真实性。 6、汇算清缴主体转移，就县级以下基层税务人员的管理水平及纳税人的汇缴水平及观念来说，还有一定的差距。按总局汇缴主体转移的路子，纳税人是汇缴的主体，而纳税人的财务水平不高、税收政策水平较低或纳税意识不强，并且在不少地区尤其是县级以下的地区税务代理并没被纳税人接纳，这些决定了纳税人的自行汇缴在目前阶段只是一个愿望，尽管它是尊重纳税人权益的一种合理模式，但其不可能有一定的质量保证。同时由于我们的纳税评估还处于低级水平，能及时发现问题的很少，这样要么税务机关放弃一些小户的检查，听之任之；要么最终只会增加稽查的工作量、缩短其检查时间、人为降低了检查的质量。二、面对新企业所得税法，加强企业所得税管理的基本思路及对策 1、加强税法宣传，不断降低纳税遵从的成本。企业所得税与其它税种相比，纳税遵从度尤为重要。为此，我们要有先进的宣传理念：税收优惠政策及办税程序宣传不到位，也是行政不作为的一种表现，要建立税收宣传长效机制，深入持久地宣传。 2、强化纳税服务，提高纳税遵从度。转变服务理念，在平等服务上下功夫。要“按照建设服务型政府的要求，牢固树立征纳双方法律地位平等的理念、公正执法是最佳服务的理念、纳税人正当需求应予满足的理念，做到依法、公正、文明服务，促进纳税人自觉主动依法纳税，不断提高税法遵从度。以科学的发展观来统领所得税的管理工作，以人为本，把人文关怀体现在纳税服务的各个环节，不断创新工作思路，改进服务手段；充分把握合作信赖的原则，充分相信纳税人，尊重纳税人；利用查前约谈，多给纳税人自我纠错的机会，多涵养一部分税源，唤起纳税人对税法的遵从。因此，对企业所得税分享体制改革后的企业所得税管辖权要正确对待，只要纳税人的做法符合法律、法规的规定，都应给予充分的尊重及信任。 3、加强培训工作，建立对县级以下基层税收管理人员的定期业务培训制度，打造一支高素质的企业所得税管理队伍。培训要有计划、有目标，每次培训要进行考核，严格培训的组织管理，检验培训的效果。每次学习完都要严格进行测试，对未达标的要补课或停岗学习，待达标后再上岗，如果多次测试，一年内未达标的，要考虑停职学习，三年内还未达标的，则应考虑调离税收管理岗位。 4、强化纳税评估来提高所得税申报质量。设立纳税评估专门机构，配备专业人员，完善纳税评估集体评析制度，提高评估工作的科学性。评估人员对当期评估情况应及时作出科学评定并提出征管建议，对征管建议的落实情况进行督查。对纳税评估工作中发现的偷税案件应及时移送稽查，以加大对违法行为的威慑力。 5、充分利用信息化技术，加强企业所得税管理。当前，各地税务机关根据工作需要都相继开发了一些所得税管理软件，这些软件各有所长，但也存在一定的缺陷，为此，上级税务部门应及时对这些软件进行甄别，取长补短，做好整合完善工作。此外，进一步扩展征管系统的功能，不断提高信息化建设在所得税规范管理中的效能，提升企业所得税管理水平。 6、分类管理要落到实处。加强日常管理，全面掌握纳税人生产经营、资金周转、财务核算状况、涉税指标（包括收入、成本、费用、利润、应纳税所得额、应纳所得税额）等动态变化情况，采集生产经营、财务管理基本信息及其能耗、物耗变动区间的管理信息，掌握其所属行业的市场情况、利润率情况，建立健全财务和税收指标参数体系；强化税源监控的相关措施，充分依托信息化手段，综合运用各种分析方法，强化对企业所得税的重点纳税人管理，以税源监控和日常管理为重点，以税源分析和预测、纳税评估为手段，在各个环节实行全面精细化管理。对一般查帐纳税人实行以管事为主，以行业管理为重点，规范纳税评估，强化税源监控。对实行核定征收企业所得税纳税人，主要围绕督促纳税人正常纳税申报，以科学合理核定为重点，强化户籍管理和调查核实，不断提高纳税申报的真实性、准确性和完整性，逐步引导其向查账征收方式转变。 7、汇算清缴主体转移，因地制宜，制定不同的策略，不能搞一刀切。对征管基础较好、税务人员管理及业务水平较高、纳税人纳税意识较强、办税水平较高的情况下，可充分发挥纳税评估的作用，汇缴主体的转移一步到位；对纳税意识较强但办税水平不高的，可采取引导其自愿寻求税务代理的策略；对日常管理税务人员及纳税人的办税水平都不高而税源相对重要的情形，可实行税务检查为主、纳税人自行汇缴为辅的管理方式。

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如何加强所得税管理