什么是特别纳税调整监控管理阶段，想了解一下什么是同期资料特别纳税调整是什么请解答说明

来源：整理时间：2022-12-12 01:53:47 编辑：金融知识手机版

1，想了解一下什么是同期资料特别纳税调整是什么请解答说明

同期资料是指，企业应根据所得税法实施条例规定，按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联企业要准备的同期资料主要包括：组织结构、生产经营情况、关联交易情况、可比性分析、和转让定价方法的选择和使用等。特别纳税调整是指税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整，包括针对纳税人转让定价、资本弱化、避税港避税及其他避税情况所进行的税务调整。说白了就是税务针对利用关联方交易性质的避税所制定的对策。

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2，特别纳税调整如何测试交易安排是否不具有合理商业目的解读

《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发﹝2009﹞2号，以下简称“实施办法”）第九十二条列举了五种不具有合理商业目的的交易安排类型：（一）滥用税收优惠；（二）滥用税收协定；（三）滥用公司组织形式；（四）利用避税港避税；（五）其他不具有合理商业目的的安排。但仍缺少具体衡量标准。　　现实中税务部门判断一项交易安排是否不具有合理商业目的主要依靠执法人员自由裁量和税企双方谈判，容易出现对同一类交易安排的不同认定结果，有违执法的合理性和公平性。因此税务部门有必要针对特定的交易安排是否符合“不具有合理商业目的”的构成条件进行测试，并根据测试结果得出结论。

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3，特别纳税调整的原则有什么

特别纳税调整是指税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整，包括针对纳税人转让定价、资本弱化、避税港避税及其他避税情况所进行的税务调整。　　特别纳税调整主要应把握以下三点原则：　　1.转让定价的核心原则，即“独立交易原则” 　　2.关联企业的业务往来的定价原则　　3.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息，属于资本弱化行为，不得在计算应纳税所得额时扣除。

据纳税筹划的性质和特点，我认为企业进行纳税筹划应当遵循如下原则：1）事前筹划原则 2）保护性原则 3）经济原则 4）适时调整的原则。利用航信软件“懂税的erp”进行纳税筹划，可有效帮助企业遵循这些原则，规避纳税风险。

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4，已税前扣除的金额全额实施特别纳税调整是什么意思

特别纳抄税调整的特别之处特别纳税调整不同于税务与会计差异导致的一般纳税调整，其特别之处在于它不是由于税务与会计差异产生的，而是税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的调整，包括针对纳税人转让定价、资本弱化、受控外国袭企业及其他避税情况所进行的税务调整。国家税务总局日前发布2017年第6号公告，制定并发布了《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》《办法》明确以下情形，如果不符合独立交易原则，2113税务机关可以按照已税前扣除的金额全额实施特别纳税调整：（一）企5261业与其关联方转让或者受让不能带来经济利益的无形资产使用权而收取或者支付的特许权使用费。（二）企业向仅拥有无形资产所有权而未对其价值创造做出贡献的关联方支付的特许权使用费。（三）企业以融资上市为主要目的在境外成立控股公司或者融资公司，仅因融资上市活动所产生的附带利益4102向境外关联方支付的特许权使用费。1653（四）企业向其关联方支付非受益性劳务的价款。（五）企业向未执行功能、承担风险，无实质性经营活动的境外关联方支付的费用。

5，特别纳税调整实施办法的解读

特别纳税调整　是针对“一般纳税调整”而言的，是税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税收调整，包括针对纳税人转让定价、资本弱化、受控外国公司及其他避税情形而进行的税收调整。更通俗地讲，一般纳税调整是基于企业的日常经营，而特别纳税调整则是基于企业存在关联交易，违背独立交易原则的“特别情况”。与我们常说的“反避税”比较而言，他们在本质上是一样的，只是“反避税”是一个通俗化、中国化的说法，而“特别纳税调整”则是一个专业化、国际化的说法。转让定价　是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法，其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税收负担的目的。独立交易原则　是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。即完全独立的无关联关系的企业或者个人，依据市场条件下所采用的计价标准或者价格来处理其相互之间的收入和费用分配的原则。受控外国公司　是跨国纳税人进行国际避税的重要手段之一。通俗地讲，就是在避税地建立一个外国公司，然后利用避税地低税或者无税的优势，通过转让定价等手段，把一部分利润转移到避税地公司，并借助一些国家推迟课税的规定，将利润长期积累在避税地公司，从而逃避税收。资本弱化　是指企业通过加大借贷款（债权性投资）而减少股份资本（权益性投资）比例的方式增加税前扣除，以降低企业税负的一种行为。