什么情况下需要报资源税，资源税的征税对象

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1，资源税的征税对象
2，资源税在哪个环节征税
3，资源税是什么其征税范围有哪些

1，资源税的征税对象

资源税的征税对象如下：1、原油；2、天然气；3、煤炭；4、其他非金属矿原矿；5、黑色金属矿原矿；6、有色金属矿原矿；7、盐，包括固体盐和液体盐。资源税的特点：1、征税范围较窄，自然资源是生产资料或生活资料的天然来源，包括的范围很广，如矿产资源、土地资源、水资源、动植物资源等。目前我国的资源税征税范围较窄，仅选择了部分级差收入差异较大，资源较为普遍，易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围；2、实行差别税额从量征收，我国现行资源税实行从量定额征收，一方面税收收入不受产品价格、成本和利润变化的影响，能够稳定财政收入；另一方面有利于促进资源开采企业降低成本，提高经济效率；3、实行源泉课征，不论采掘或生产单位是否属于独立核算，资源税均规定在采掘或生产地源泉控制征收，这样既照顾了采掘地的利益，又避免了税款的流失。这与其他税种由独立核算的单位统一缴纳不同。资源税的作用：1、调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上竞争；2、加强资源管理，有利于促进企业合理开发、利用；3、与其它税种配合，有利于发挥税收杠杆的整体功能；4、.以国家矿产资源的开采和利用为对象所课征的税。开征资源税，旨在使自然资源条件优越的级差收入归国家所有，排除因资源优劣造成企业利润分配上的不合理状况。【法律法规】《中华人民共和国资源税法》第六条有下列情形之一的，免征资源税：（一）开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；（二）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。有下列情形之一的，减征资源税：（一）从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百分之二十资源税；（二）高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征百分之三十资源税；（三）稠油、高凝油减征百分之四十资源税；（四）从衰竭期矿山开采的矿产品，减征百分之三十资源税。根据国民经济和社会发展需要，国务院对有利于促进资源节约集约利用、保护环境等情形可以规定免征或者减征资源税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

资源税的征税对象

2，资源税在哪个环节征税

税法规定的商品生产到消费流转环节中缴纳资源税的。现行资源税的纳税环节分别是：（1）纳税人对外销售应税产品的，其纳税环节在出场（厂）销售环节；（2）纳税人自产自用应税产品用于连续生产以及生活福利、基建等方面的，其纳税环节在移送使用环节；（3）扣缴义务人代扣代缴资源税的环节在其收购未税矿产品的环节；（4）盐的资源税一律在出场（厂）环节由生产者缴纳。一、资源税的征税对象是谁一般资源税就是国家对国有资源，如我国宪法规定的城市土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等，根据国家的需要，对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一种税。1984年，为了逐步建立和健全我国的资源税体系，我国开始征收资源税。鉴于当时的一些客观原因，资源税税目只有煤炭、石油和天然气三种，后来又扩大到对铁矿石征税。1987年4月和1988年11月我国相继建立了耕地占用税制度和城镇土地使用税制度。国务院于1993年12月25日重新修订颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》，财政部同年还发布了资源税实施细则，自1994年1月1日起执行。修订后的“条例”扩大了资源税的征收范围，由过去的煤炭、石油，天然气、铁矿石少数几种资源扩大到原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等七种，其中，原油仅指开采的天然原油，不包括以油母页岩等炼制的原洫天然气，暂不包括煤矿生产的天然气煤炭，不包括以原煤加工的洗煤和选煤等金属矿产品和非金属矿产品，均指原矿石；盐，系指固体盐、液体盐。但总的来看，资源税仍只囿于矿藏品，对大部分非矿藏品资源都没有征税。二、资源税的特点（一）征税范围较窄自然资源是生产资料或生活资料的天然来源，它包括的范围很广，如矿产资源、土地资源、水资源、动植物资源等。目前我国的资源税征税范围较窄，仅选择了部分级差收入差异较大，资源较为普遍，易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围。随着我国经济的快速发展，对自然资源的合理利用和有效保护将越来越重要，因此，资源税的征税范围应逐步扩大。中国资源税目前的征税范围包括矿产品和盐两大类。（二）实行差别税额从量征收我国现行资源税实行从量定额征收，一方面税收收入不受产品价格、成本和利润变化的影响，能够稳定财政收入；另一方面有利于促进资源开采企业降低成本，提高经济效率。同时，资源税按照“资源条件好、收入多的多征；资源条件差、收入少的少征”的原则，根据矿产资源等级分别确定不同的税额，以有效地调节资源级差收入。（三）实行源泉课征不论采掘或生产单位是否属于独立核算，资源税均规定在采掘或生产地源泉控制征收，这样既照顾了采掘地的利益，又避免了税款的流失。这与其他税种由独立核算的单位统一缴纳不同。三、资源税的作用1、调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上竞争；2、加强资源管理，有利于促进企业合理开发、利用；3、与其它税种配合，有利于发挥税收杠杆的整体功能；4、以国家矿产资源的开采和利用为对象所课征的税。开征资源税，旨在使自然资源条件优越的级差收入归国家所有，排除因资源优劣造成企业利润分配上的不合理状况。法律依据：《资源税征收管理规程》第四条规定：计税销售额或者销售数量，包括应税产品实际销售和视同销售两部分。视同销售包括以下情形：（一）纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售；（二）纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售；（三）以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同应税产品销售。《资源税征收管理规程》第五条规定：纳税人有视同销售应税产品行为而无销售价格的，或者申报的应税产品销售价格明显偏低且无正当理由的，税务机关应按下列顺序确定其应税产品计税价格：（一）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。（二）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。（三）按应税产品组成计税价格确定。组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）（四）按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。（五）按其他合理方法确定。

资源税在哪个环节征税

3，资源税是什么其征税范围有哪些

资源税是什么其征税范围有哪些　　资源税是以各种应税自然资源为课税对象的一种税，体现了使用资源的社会责任。　　(一)资源税的征税范围和确认时间　　资源税是以各种应税自然资源为课税对象的一种税。按照资源税暂行条例的规定，应税自然资源包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、金属矿原矿和盐。资源税的纳税人为在我国内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人。　　根据资源税暂行条例的规定，资源税的纳税义务发生时间，分别按照资源税应税产品的销售方式、结算方式和应税行为发生的时间予以确定。　　(1)纳税人销售资源税应税产品时，纳税义务发生的时间分别为：在采用分期收款方式销售时，为销售合同规定的收款日期;在采用预收货款方式销售时，为发出应税产品的当天;在采用其他结算方式销售时，为收到货款或收到收款凭证的当天。　　(2)纳税人自产自用的应税产品，纳税义务发生的时间，为将应税产品移送自用的当天。　　(3)扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。　　(二)资源税的计量　　应交资源税税额，应按照应税资源的数量和适用税率计算，其中应税资源数量的确定分为以下两种情况：开采或生产应税产品用于销售的，为销售数量;企业自用的，为自用数量。　　资源税的税率为定额幅度税率，并根据税目不同，分为8类，其中：原油为8～30元/吨，天然气为2～15元/千立方米，煤炭为0.3～5元/吨，其他非金属矿原矿为0.5～20元/吨或千立方米，黑色金属矿原矿为2～30元/吨，有色金属矿为0.4～30元/吨，固体盐为10～60元/吨，液体盐为2～10元/吨。　　应交资源税的计算公式如下：　　应交资源税一课税数量×适用定额税率　　(三)资源税的记录　　(1)账户设置。　　企业对于所缴纳的资源税，应分别不同的情况进行处理，或作为支出计入"主营业务税金及附加"账户，或作为成本计入"物资采购"、"生产成本"或"制造费用"账户。同时，在"应交税金"账户下，设置"应交资源税"明细账户，以反映企业资源税的计缴情况。　　(2)账务处理方法。　　①企业开采或生产应税产品用于出售时，应交资源税的账务处理方法。　　企业销售应税产品时，应根据应税产品的数量计算出应交税额，并将应交纳的资源税作为一项支出，记入"主营业务税金及附加"账户。会计分录如下：　　计算出应交税额后：　　借：主营业务税金及附加　　贷：应交税金--应交资源税　　实际用银行存款缴纳税款时：　　借：应交税金--应交资源税　　贷：银行存款　　②企业将开采或生产的应税产品转作自用时，应交资源税的账务处理方法。　　企业将应税产品转作自用时，应根据移送自用的`数量计算应交税额，并将应交税额作为成本费用，记入"生产成本"或"制造费用"账户。会计分录如下：　　计算出应交税额后：　　借：生产成本　　制造费用　　贷：应交税金--应交资源税　　实际用银行存款缴纳税款时：　　借：应交税金--应交资源税　　贷：银行存款　　③企业收购应税未税矿产品时，应交资源税的账务处理方法：　　企业在收购应税未税矿产品时，按资源税暂行条例的规定，收购企业应代收代缴资源税。收购企业在收购应税未税矿产品，并代收资源税时，会计分录如下：　　借：物资采购 (采购成本) 　　贷：银行存款 (实际支付的金额) 　　应交税金--应交资源税 (代收资源税) 　　代缴的资源税将同企业应交的资源税一起交纳。　　④企业外购液体盐加工固体盐时，资源税的账务处理方法：　　按规定，企业在出售固体盐，计算应交资源税时，可扣减购人液体盐时，购人成本中所含资源税。企业在购人液体盐时，应将准许抵扣的资源税记入"应交税金--应交资源税"账户借方，以抵扣固体盐出售时应缴纳的资源税。企业在出售固体盐时，应将应支付的资源税作为支出，计入"主营业务税金及附加"账户。会计分录如下：　　购入液体盐时：　　借：物资采购 (采购成本--准许抵扣的资源税) 　　应交税金--应交资源税 (准许抵扣的资源税) 　　贷：银行存款 (采购成本) 　　出售固体盐时：　　应按照固体盐的销售数量计算应交资源税。　　借：主营业务税金及附加　　贷：应交税金--应交资源税　　实际缴纳资源税时：　　就该笔业务来讲，企业实际缴纳的资源税为"应交税金--应交资源税"账户贷方发生额与借方发生额之差。　　借：应交税金--应交资源税　　贷：银行存款 ;

资源税是什么其征税范围有哪些